Начисление амортизации в БУ и НУ
Амортизация в налоговом и бухгалтерском учете считается по-разному. Это зависит от стоимости объекта и срока полезного использования. В статье разберем, различия между налоговой и бухгалтерской амортизацией и приведем примеры разных способов начисления амортизации.
Что такое амортизация
Амортизация — постепенное погашение стоимости имущества компании. Имущество со временем изнашивается, и списать износ можно по-разному. Например, объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей, а также книги, брошюры и другие издания можно сразу списывать на затраты без начисления амортизации.
Есть объекты, которые изнашиваются мало. Это транспорт, силовые машины, оборудование, компьютер, хозяйственный инвентарь и прочее. Списать их сразу нельзя, поэтому, затраты на их приобретение списывают частями. А на амортизацию определенного имущества в Налоговом кодексе действует прямой запрет. Это касается земельных участков и объектов природопользования — вода, недра и другие природные ресурсы. Их потребительские свойства со временем не меняются, амортизация по ним не начисляется и балансе их указывают по первоначальной стоимости.
Амортизации основных средств для НУ и БУ: различия
Амортизация в налоговом и бухгалтерском учете происходит по-разному. Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — лимит стоимости основных средств (ОС). Согласно налоговому учету, можно начислить амортизацию только на имущество дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Средства, ниже этой суммы, в налоговом учете нужно списать единовременно. А в бухучете включить в расходы объекты от 40 000 рублей и выше. Разница в амортизации основных средств по стоимости для НУ и БУ
включить в состав МПЗ (материально-производственные запасы) и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию
включить в состав ОС и амортизировать
Поскольку списание амортизации в налоговом и бухучете происходит по-разному, то в остаточной стоимости появляется разница. Она временная, потому что после окончания срока полезного действия первоначальная стоимость объекта будет списанной и расхождения сведутся к нулю. Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод — стоимость основных средств списывается равными частями на протяжении всего времени его использования.
Кроме того, во время налоговых проверок, инспекторы отслеживают, правильно ли ведется учет и амортизация основных средств. Это влияет на себестоимость продукции и размер налогооблагаемой прибыли. Остаточная стоимость объектов используется при начислении налога на имущество.
С 1 января 2019 года освободили от налогообложения движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Субсчета к счету 01 «Основные средства»: один — для движимого имущества, другой — для данных о недвижимости, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, открывать не нужно.
Основные правила начисления амортизации в бухгалтерском учете
Амортизация всегда начисляется ежемесячно со следующего месяца, после принятия основного средства к эксплуатации.
компания ввела в эксплуатацию новое программное оборудование 10 августа 2019 года. Начисление амортизации начнется с 1 сентября 2019 года.
Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за выбытием имущества.
автомобиль продали 13 мая 2019 года. За май амортизация считается полностью, а с июня уже не начисляется.
Если объект законсервировали на три месяца или он находится в ремонте и на реконструкции, амортизацию не начисляют.
Если организация продолжает пользоваться основными средствами, несмотря на реконструкцию, амортизацию рассчитывают по принятому методу.
Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете есть четыре метода начисления амортизации основных средств: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.
Линейный способ
При линейном способе амортизации первоначальную стоимость основных средств делят на срок использования и списывают ежемесячно равными частями.
В декабре 2018 года компания «Аргамак К» приобрела новую машину. Первоначальная стоимость транспорта без НДС составляет 600 000 руб. Срок полезного использования (СПИ) — 5 лет.
Рассчитаем амортизацию линейным способом
Компания сможет ежегодно списать на амортизацию 1/5 стоимости машины или за год — 20%; Годовая сумма амортизации — 600 000 * 20% = 120 000 руб.; Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 120 000 / 12 = 10 000 руб. Начисление амортизации начинается с января 2019 года. На 31 декабря 2019 года остаточная стоимость машины равна 600 000 – 120 000 = 480 000 руб.
Метод уменьшения остатка
При использовании этого метода сумма амортизации за год будет снижаться неравномерно, но ежемесячные платежи останутся одинаковыми. Рассчитываются по формуле
Размер повышающего коэффициента фиксируется в начале года в учетной политике предприятия и может использоваться в некоторых случаях
ОС используются в условиях агрессивной среды, поэтому изнашиваются быстрее — повышающий коэффициент не выше 2
ОС входят в перечень объектов и технологий высокой эффективности (постановление Правительства № 600 от 17.06.2015) — повышающий коэффициент не выше 2
ОС приобретены по договору лизинга — повышающий коэффициент не выше 3.
В первый год применения из-за высокой остаточной стоимости, сумма амортизации будет больше, чем при линейном методе. Но по мере списания остаточной стоимости основных средств, размер годовой амортизации снижается и будет меньше, чем при линейном.
Компания «Винни-Пух» приобрела новое оборудование стоимостью 200 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет или 60 месяцев. В учетной политике зафиксирован повышающий коэффициент 2. Дата ввода в эксплуатацию — 25 февраля 2018 года.
За первый год эксплуатации ежемесячный размер амортизации составил: 200 000 / 60 * 2 = 6667 руб. Этот платеж действует с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года.
На 1 марта 2019 года остаточная стоимость оборудования пересчитывается: 200 000 — 6667 * 12 = 119 996 руб. Тогда размер списания на амортизацию составляет: 119 996 / (60 — 12) * 2 = 5000 руб.
Амортизация по сумме чисел лет
Сумма амортизации исчисляется по сумме чисел лет срока полезного использования (СПИ). Формула расчетов
Первоначальная стоимость станка 120 000 руб., а срок полезного использования – 5 лет, тогда сумма чисел лет составляет: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15. В первый год эксплуатации: 120 000 * 5 / (15 * 12) = 3333 рублей Во второй год эксплуатации: 120 000 * 4 / (15 * 12) = 2667 рублей В третий год эксплуатации: 120 000 * 3 / (15 *12) = 2000 рублей
Амортизация пропорционально объему продукции
Сумма амортизации рассчитывается ежемесячно по формуле
Этот метод предполагает начисление амортизации по количеству выпущенной продукции с использованием основного средства. Самое трудное в этом способе — рассчитать объем выпущенной продукции на оборудовании. Поскольку СПИ спланировать сложно, бухгалтеру придется его постоянно корректировать.
В январе 2019 года ООО «Примула» купило станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС). Согласно технической документации, на станке можно выпустить 100 000 единиц продукции. Станок был принят к учету в качестве основного средства в январе. В феврале на нем было выпущено 9000 единиц. На станок начислена амортизация: 120 000 * 9000 / 100 000 = 10 800 руб. В марте было произведено 5000 единиц, тогда амортизация составила: 120 000 * 5000 / 100 000 = 6000 руб. Далее амортизация рассчитывалась аналогично.
Способы начисления амортизации в налоговом учете
В налоговом учете всего два метода амортизации: линейный и нелинейный.
Линейный способ амортизации рассчитывается также как в бухгалтерском учете
Это единственный метод, который позволяет избежать различий в расчете амортизации в налоговом и бухгалтерском учетах
Нелинейный способ амортизации — зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию ОС установило Правительство РФ, а Налоговый Кодекс определяет амортизацию строго по списку
| Группа | Срок полезного использования |
|---|---|
| 1 | от 1 года до 2 лет включительно |
| 2 | больше 2 до 3 лет включительно |
| 3 | больше 3 до 5 лет включительно |
| 4 | больше 5 до 7 лет включительно |
| 5 | больше 7 до 10 лет включительно |
| 6 | больше 10 до 15 лет включительно |
| 7 | больше 15 до 20 лет включительно |
| 8 | больше 20 до 25 лет включительно |
| 9 | больше 25 до 30 лет включительно |
| 10 | свыше 30 лет |
По этому методу амортизация в налоговом учете начисляется не по каждому объекту, а усредненно по амортизационной группе с учетом СПИ
Объединить амортизацию ОС в бухгалтерском и налоговом учете можно, если применять линейный способ начисления амортизации и установить в бухгалтерском и налоговом учете одинаковые СПИ
Разные суммы амортизации в БУ и НУ в 1С
С Января 2023 начали вести учет в 1С БП. До этого учет велся в 1С ERP. Ввели начальные остатки. Но при закрытии месяца бухгалтер обратился с вопросом: по ОСВ по счету 02 разные суммы в БУ и НУ. В ERP они одинаковые. Получается, что
— в НУ амортизация рассчитывается: Первоначальная стоимость/ общий СПИ.
— в БУ амортизация рассчитывается: Остаточная стоимость/ оставшийся СПИ.
Что нужно настроить в программе, чтобы амортизация в БУ и НУ считалась одинаково?
Все комментарии (3)
Бачурина Оксана Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день!
Чтобы амортизация в БУ и НУ считалась одинаково, в программе на уровне пользователя настроить не получится.
Разные суммы амортизации в БУ и НУ в данном случае не ошибка. Это связано с тем, что в ФСБУ 6 меняется форма расчета амортизации в БУ.
Подробнее:
Почему стала отличаться сумма амортизации в БУ и НУ в 1С?
Порядок амортизации основных средств в бухгалтерском учете в 1С
Порядок амортизации основных средств в налоговом учете в 1С
.
basharova-evgeniya Подписчик БухЭксперт8 :
Здравствуйте! Спасибо большое!
Бачурина Оксана Сотрудник БухЭксперт8 :
Разница (копейки) по амортизации в БУ и НУ с 2022 года. После перехода на ФСБУ 6/2020.
Всем привет. После перехода на ФСБУ 6/2020 в НУ формула расчета амортизации прежняя, а в БУ новая. Теперь (с амортизации за январь 2022 года) из-за погрешности округления стали возникать разницы по начислению амортизации в БУ и НУ. С этим что-то можно сделать, никто не сталкивался?
Стоимость ОС первоначальная : 96359.09, срок использования 121 мес. Амортизация: 796.3561157025, после округления
796,36 — и в БУ и НУ до перехода.
После перехода в НУ все по прежнему, а в БУ остаточная стоимость на начало января — 33446,65, оставшийся срок 42 мес. Амортизация в БУ 796,3488095238, после округления 796,35.
Получается все оставшиеся месяца будет разница в БУ и НУ, а все сравняется лишь в последний месяц начисления амортизации по ОС.
Почему может отличаться сумма амортизации в БУ и НУ при ФСБУ 6 в 1С?
С января по июнь 2022 при Закрытии месяца амортизация начисляется с разницей в БУ и НУ. В предыдущие периоды суммы в БУ и НУ совпадали. Как убрать расхождения в 1С?
В ФСБУ 6 меняется форма расчета амортизации в БУ.
Теперь в расчете участвует:
- не первоначальная стоимость, а балансовая;
- СПИ берется оставшийся.
См. также:
Расчет в НУ остался прежним:
См. также:
Суммы амортизации могут отличаться, если:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
- была консервация ОС (амортизация при переходе на ФСБУ 6 восстановится);
- пересмотрены элементы амортизации:
- установлена ликвидационная стоимость,
- пересмотрен СПИ в БУ;
Все это могло повлиять на расчет амортизации в БУ. Обязательно проверьте расчет по новой формуле.
См. также:
- Пересмотр элементов амортизации ОС в 1С
- Порядок перехода на ФСБУ 6/2020«Основные средства»
- Важные изменения и особенности автоматизации ФСБУ 6 в 1С
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Похожие публикации
- Как определить состав имущества в 1СНалог на имущество в программе 1С рассчитывается автоматически. А вот.
- Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018Программа семинара Анализ положений ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020.
- Создание основного средства подрядным способом (строительно-монтажные работы) в 1ССтроительство объектов основных средств чаще всего выполняется сторонними подрядчиками. В.
- Порядок амортизации модернизированного объекта в НУ с 2022.
Оцените публикацию
(Пока оценок нет)Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеДобавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.